شروحات تعديل قانون ضريبة الشركات في الإمارات العربية المتحدة 2023

في نطاق التطورات والتحسينات الاقتصادية لدولة الإمارات العربية المتحدة، تمَّ إدخال بعض التعديلات على قانون ضريبة الشركات في الإمارات العربية المتحدة، والذي سيكون ساري المفعول من بداية 1 يونيو 2023، فما الذي تغير في قانون ضريبة الشركات وما هي الشروحات الكاملة عن هذا الموضوع دعونا نتعرف أكثر من خلال هذا المقال.

أحدثت وزارة المالية بعض التعديلات على النظام الضريبي المعمول به في دولة الإمارات العربية المتحدة، وشمل ذلك ضريبة الشركات، حيث سيتم فرض ضريبة اتحادية على صافي أرباح الأعمال في كافة إمارات الدولة، وستخضع الأعمال لضريبة تسمى “ضريبة الشركات” بدءاً من 1 يونيو عام 2023، والتي سنعرف تفاصيل عنها في فقراتنا التالية:

ماهي ضريبة الشركات في الإمارات العربية المتحدة ؟

هي شكل من أشكال الضرائب المفروضة على صافي الدخل أو أرباح الشركات أو أرباح أعمال الكيانات الأخرى، ويطلق عليها أيضاً اسم “ضريبة دخل الشركات” أو “ضريبة أرباح الأعمال “.

نص قانون ضريبة الشركات في الإمارات العربية المتحدة

وفقاً للمرسوم الاتحادي رقم 47 لعام 2022 الصادر عن وزارة المالية في دولة الإمارات العربية المتحدة، سيتم فرض ضريبة اتحادية على صافي أرباح الشركات بنسبة 9 بالمائة تحت مسمى “ضريبة الشركات”، وسيكون ساري المفعول للسنوات المالية التي تبدأ في أو بعد 1 يونيو 2023.

يعتبر النظام الضريبي لدولة الإمارات نظام تنافسي، وذلك لكون نسبة الضريبة في الإمارات من أقل نسب الضرائب في العالم، وكان الهدف من إدخال ضريبة الشركات هو تعزيز مكانة الدولة على الصعيد العالمي في مجال الأعمال والاستثمار، والعمل على دعم الدولة في تحقيق أهدافها الإستراتيجية والتسريع من عجلة التطور والنمو الاقتصادي فيها، بالإضافة إلى دوره الكبير في إبرام معاهدات الازدواج الضريبي.

نسبة ضريبة الشركات في الإمارات

وفقاً للمرسوم التشريعي الخاص بالضريبة المفروضة على الشركات في الإمارات حددت النسب الضريبية كالتالي:

• نسبة 9 % على الأشخاص المقيمين الخاضعين للضريبة في حال تجاوز دخلهم الخاضع للضريبة مبلغ 375000 درهم اماراتي، أما في حال عدم تجاوز الدخل الخاضع للضريبة مبلغ 375000 درهم إماراتي، فإن نسبة الضريبة ستكون 0 % .
• الأشخاص القائمة أعمالهم في المنطقة الحرة سيُفرض عليهم ضريبة الشركات بنسبة 9 % وذلك في حال كان الدخل الخاضع للضريبة لا يتوافق مع تعريف الدخل المؤهل، أما في حال كان الدخل الخاضع للضريبة هو دخل مؤهل فإن نسبة الضريبة تكون 0 %.
• نسبة ضريبية مختلفة على الشركات الكبرى متعددة الجنسيات، والمستوفاة لمعايير محددة يتم وضعها وفق “الركيزة الثانية” لمشروع تآكل الوعاء الضريبي ونقل الأرباح التابع لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية.

على من تُفرض ضريبة الشركات في الإمارات ؟

سيتم فرض ضريبة الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة وفقاً للأُسس المتعلقة بالإقامة والمنشأ على:

• كافة الأعمال والأفرادالذين يمارسون أعمالهم بموجب رخصة تجارية أو تصريح للقيام بالنشاط التجاري و/ أو الصناعي و/ أو المهني في الدولة.
• الشركات والأعمال التي تمَّ تأسيسها في المناطق الحرة في الإمارات، مع إعطائهم بعض الحوافز الضريبية، على أن تكون أعمالهم حصراً ضمن المناطق الحرة ولا يمارسون أي أنشطة تجارية في أراضي دولة الإمارات الرئيسية.
• الأجانب والشركات الأجنبية التي تمارس نشاط تجاري مستمر أو منتظم في دولة الإمارات العربية المتحدة.
• الشركات المتخصصة والعاملة في مجال العقارات، وأعمال البناء، والتطوير العقاري، والوكالات العقارية، وأنشطة الوساطة العقارية.
• العمليات المصرفية.

كما وضع تفصيل بالنسبة للضريبة المفروضة على المقيم وغير المقيم بحيث:

• يخضع الشخص المقيم لضريبة الشركات عن دخله الذي يحققه من مصادر محلية وأجنبية، أي أنه يخضع للضريبة على أساس الإقامة.
• يخضع الشخص غير المقيم لضريبة الشركات فقط بالنسبة للدخل الذي يحققه من مصادر داخل الدولة، أي أنه يخضع للضريبة على أساس المنشأ.

من المُعفى من ضريبة الشركات في الإمارات ؟

نص القانون على إعفاء بعض الجهات والشركات من دفع ضريبة الشركات والتي تتمثل بـ:

• الجهات الحكومية والجهات التابعة لها.
• كافة الأنشطة المتعلقة بأعمال التنقيب واستخراج الموارد والثروات الطبيعية.
• الأشخاص القائمين بأعمال الموارد الطبيعية غير الاستخراجية.
• المعاملات المؤهلة بين الشركات في ذات المجموعة الضريبية وإعادة الهيكلة على أن تكون مستوفية كافة الشروط اللازمة.
• جهات النفع العام المؤهلة.
• صندوق الاستثمار المؤهل.
• أرباح الأسهم والأرباح الرأسمالية وأي دخل آخر يحققه الشخص عبر تملكه أسهم أو أي أوراق مالية أخرى بصفته الشخصية.
• دخل المستثمر الأجنبي الناجم عن أرباح الأسهم والأرباح الرأسمالية والفوائد وحقوق الامتياز والعائدات الاستثمارية الأخرى.
• دخل ورواتب الموظفين في القطاع الحكومي أو القطاع الخاص.
• الاستثمار في العقارات من قبل الأفراد بصفتهم الشخصية.
• أرباح وفوائد الودائع البنكية أوبرامج الإدخار.
• الشخص الاعتباري في حال تم تأسيسه في الدولة، وكان مملوكاً بالكامل ومُسيطراً عليه من قبل الجهة الحكومية أو التابعة للحكومة، أو صندوق الاستثمار المؤهل، أو صندوق المعاشات أو التأمينات الاجتماعية العام أو الخاص.
• الأشخاص الذين يصدر قرار بتحديدهم من مجلس الوزراء بناءً على اقتراح وزير المالية.

التسجيل في ضريبة الشركات في الإمارات

من المفروض على الأشخاص والشركات الخاضعة لضريبة الشركات في الإمارات، التسجيل في النظام الضريبي للدولة، والحصول على رقم التسجيل الضريبي، وفق اللوائح والإجراءات والمُدة التي تحددها الهيئة الاتحادية للضرائب.

يتعين على الشركات الخاضعة للضريبة، تقديم إقرار ضريبي إلى اتفاقية التجارة الحرة في موعد لا يتجاوز تسعة أشهر بعد نهاية السنة المالية، كما يتعين على الشركات الأم للمجموعات الضريبية، تقديم إقرار ضريبي واحد إلى السلطة نيابة عن المجموعة بأكملها.

في بعض الأحيان قد تطلب الهيئة الاتحادية للضرائب من الجهات والأشخاص الذين تم إعفاؤهم من الضريبة، التسجيل على ضريبة الشركات والحصول على رقم تسجيل ضريبي.

مدة التسجيل في ضريبة الشركات في الإمارات

حُدِّد الجدول الزمني للتسجيل في ضريبة الشركات وفق ما يلي :

• فترة التسجيل بالنسبة للأعمال التي تكون سنتها المالية من 1 يونيو وحتى 31 مايو، هي الفترة الممتدة ما بين 1 يناير من عام 2023 و 28 فبراير من عام 2025 .
• فترة التسجيل بالنسبة للأعمال التي تكون سنتها المالية 1 يناير إلى 31 ديسمبر، هي الفترة الممتدة ما بين 1 يناير من عام 2023 و 30 سبتمبر من عام 2025 .

كيفية إلغاء التسجيل في ضريبة الشركات

إذا توقف الشخص عن ممارسة نشاطاته أو أعماله لأي سببٍ كان، وأراد أن يقوم بإلغاء تسجيله الضريبي، فيجب عليه أن يتقدم بطلب إلى الهيئة الاتحادية للضرائب، ولا يتم الاستجابة لطلب الإلغاء إلا بعد أن يقوم الشخص بتسديد ضريبة الشركات بالكامل، والغرامات الإدارية المترتبة عليه، بالإضافة إلى تقديم جميع الإقرارات الضريبية عن الفترة الضريبية حتى تاريخ التوقف عن العمل.

بيانات الإقرار الضريبي في ضريبة الشركات

يجب أن تشمل بيانات الإقرار الضريبي لضريبة الشركات في الإمارات ما يلي :

• الفترة الضريبية المتعلقة بالإقرار الضريبي.
• اسم وعنوان الشخص أو الجهة الخاضعة للضريبة بالإضافة لرقم تسجيله الضريبي.
• تاريخ تقديم الإقرار الضريبي.
• مقدار الدخل الخاضع للضريبة عن الفترة الضريبية المحددة.
• المبلغ المقدر لتسهيلات الخسائر الضريبية المطالب به.
• مبلغ الخسائر الضريبية المنقولة.
• الأرصدة الضريبية المتاحة والواجب دفعها.
• ضريبة الشركات المستحقة الدفع عن الفترة الضريبية.

الأهداف من ضريبة الشركات في الإمارات

هناك ثلاثة أهداف لضريبة الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة هي:

• أن تصبح الشركة مركزاً رائداً للأعمال والاستثمار في العالم.
• تعزيز التنمية والتطوير والتحول لتحقيق أهداف الشركة الاستراتيجية.
• الحفاظ على المعايير الدولية لشفافية الضرائب ومراقبة الممارسات الضريبية الضارة.

شروط تشكيل المجموعة الضريبية

المجموعة الضريبية هي عبارة عن شخصين أو أكثر خاضعين للضريبة، يقومون بتقديم طلب للهيئة الاتحادية للضرائب لتشكيل مجموعة ضريبية، بموجبه وبعد الموافقة عليه تتم معاملتهم كشخص واحد خاضع للضريبة لأغراض ضريبة الشركات.

وللموافقة على تشكيل المجموعة الضريبية يجب أن تتحقق الشروط التالية:

• يجب أن تكون الشركة الأم والشركات التابعة لها أشخاصاً اعتباريين مقيمين في دولة الإمارات.
• يجب أن تكون لديهم السنة المالية ذاتها.
• أن تكون القوائم المالية لديهم مُعدة وفق المعايير المحاسبية ذاتها.
• أن يكون مقدار ملكية الشركة الأم هي بنسبة 95 % على الأقل من رأس مال الشركة التابعة.
• أن تكون الشركة الأم تملك نسبة 95 % على الأقل من حقوق التصويت في الشركة التابعة
• أن يكون لها الحق في صافي أصول الشركة وأرباحها بنسبة 95 % على الأقل.

وبهذا القدر ننهي أهم ما يتعلق بالتعديلات التي أُجريت على قانون ضريبة الشركات في الإمارات العربية المتحدة والذي سيتم العمل به اعتباؤاً من 1 يونيو 2023.

مواضيع ذات صلة

• كيفية فتح حساب بنكي في سلطنة عمان للشركات
• 7 من أفضل مواقع التسوق في سلطنة عمان
• أشهر منصات ومواقع التجارة الالكترونية في سلطنة عمان
• أشهر وأفضل شركات الشحن في سلطنة عمان
• 4 من أفضل تطبيقات توصيل الطعام في سلطنة عمان
• كيفية استخراج رخصة القيادة الدولية في سلطنة عمان
• استبدال رخصة القيادة في سلطنة عمان | استبدال الرخصة الأجنبية برخصة عمانية
• كيفية تجديد رخصة القيادة في سلطنة عمان
• شروط وإجراءات استخراج رخصة القيادة في سلطنة عمان
• شروط وطريقة تسجيل عقد عمل لغير العمانيين في سلطنة عمان