ضريبة الاستقطاع في السعودية – تعريفها وكيفية حسابها وسدادها

شمل النظام الضريبي في المملكة العربية السعودية على نوع خاص بالأشخاص غير المقيمن في المملكة الذين يحصلون على دخل من أي مصدر فيها مقابل خدمات معينة، عرفت هذه الضريبة بضريبة الاستقطاع في السعودية، والتي سيكون هذا المقال مخصصاً للتعريف بها وبالفئات الملزمة بدفعها وكيفية حسابها وغيرها من الأمور الأخرى الهامة.

ما هي ضريبة الاستقطاع في السعودية ؟

هي عبارة عن الضريبة التي يخضع لها غير المقيمين داخل المملكة العربية السعودية، وذلك مقابل الأموال التي يتقاضونها من تقديم بعض الخدمات من أي مصدر داخل المملكة، ويتم استقطاع الضريبة وفقاً لنسب محددة بحسب نوع الخدمة التي يقوم بها الأشخاص أو المنشآت غير المقيمة.

وضريبة الاستقطاع هي ضريبة مباشرة تتراوح نسبتها من 5% إلى 20 % ، وتستقطع من المبالغ التي يحصل عليها الشخص غير المقيم والذي لا يملك منشأة دائمة في المملكة من مصدر في المملكة.

الفئات الملزمة بدفع ضريبة الاستقطاع في السعودية

تُفرض ضريبة الاستقطاع في السعودية على الشخص غير المقيم فيها ولكنه يتقاضى أموال من أي مصدر أو وجهة داخل المملكة مقابل إنجازه لخدمات معينة، فهنا يتعين على المنشأة أو الشخص المقيم في المملكة سواءً كان مكلفاً أو غير مكلفٍ في مقتضى النظام أن يقوم باستقطاع الضريبة من الشخص غير المقيم وتوريدها للهيئة العامة للزكاة والدخل، لذا سميت بضريبة الاستقطاع.

وعليه فإنَّ الأساسيات التي يقوم عليها دفع الشخص المقيم لضريبة الاستقطاع هي:

1. ضريبة الاستقطاع هي نوع من أنواع ضرائب الدخل يتم فرضها على غير المقيم وفق المعايير التالية:
   • يجب أن يكون الشخص غير مقيم في المملكة العربية السعودية ولا يحمل الجنسية السعودية.
   • ألا يمتلك منشأة دائمة في المملكة السعودية.
   • أن يحقق دخلاً مادياً من مصدر موجود في السعودية.
2. المدفوعات التي يجب استقطاع الضريبة منها هي المبالغ المدفوعة من شخص مقيم إلى غير مقيم من مصدر في المملكة.
3. إذا لم يقم الشخص المقيم بتوريد ضريبة الاستقطاع الشهري للهيئة سيعرض نفسه للمحاسبة وسيفرض عليه غرامات.
4. لا تنطبق أحكام استقطاع الضريبة على الشخص الطبيعي المقيم الذي يقوم بدفع مبلغ غير مرتبط بنشاطه التجاري لشخص غير مقيم .

قيمة ضريبة الاستقطاع في السعودية وكيفية حسابها

تختلف نسبة ضريبة الاستقطاع المفروضة على الأشخاص غير المقيمين بحسب مصادر الدخل،:

• تبلغ نسبة الضريبة 5% للخدمات الاستشارية والفنية والشحن والإيجار.
• تبلغ نسبة الضريبة 15% للأتاوة والريع.
• تبلغ نسبة الضريبة 20% للمبالغ المدفوعة مقابل العقود الخدماتية مثل عقود إدارة الفنادق والمشاريع الإستثمارية.

وغالباً ما تطلب الهيئة العامة للزكاة والدخل تقديم معلومات تتعلّق بالمدفوعات لغير المقيمين في وقت التقييم، لذا يتوجب الاحتفاظ بالسجلّات، مثل نسخ العقود وغيرها من المستندات المتعلقة بالمدفوعات الخاضعة لضريبة الاستقطاع لمدة 10 سنوات على الأقل.

ويتم احتساب الضريبة بطريقة بسيطة من خلال المعادلة التالية:

قيمة الضريبة = قيمة التوريد غير شاملة ضريبة القيمة المضافة × نسبة الاستقطاع

فعلى سبيل المثال إذا كان المبلغ الذي يجب أن يحصل عليه الشخص غير المقيم 2000 ريال سعودي، ونسبة الاستقطاع لديه 15% ، فإن مبلغ الضريبة يكون عبارة عن ضرب قيمة التوريد (2000 ريال) × 15% ليكون الناتج ( 300 ريال)، وهي القيمة المستقطعة وباقي المبلغ (1700 ريال) يتم تسليمه للمستفيد.

مصادر الدخل الخاضعة لضريبة الاستقطاع في السعودية ونسبها

تُفرض ضريبة الاستقطاع على غير المقيم الذي يحصل على دخل من واحدة من الأنواع التالية:

• (20 %) الأرباح المالية من أي نشاط تجاري في المملكة السعودية ويتم دفعها لشخص غير مقيم.
• (20 %) الدخل المتحقق من استخدام ممتلكات صناعية أو تجارية في المملكة.
• (20 %) كافة المبالغ التي يتقاضاها غير المقيم من الشركات المقيمة في المملكة.
• (20%) أتعاب المدراء أو الإدارة: وهي المبالغ التي تُدفع لغير المقيمين مقابل عقود خدمات الإدارة (من يعملون في إدارة السفن والفنادق وما إلى ذلك).
• (15 %) الأتاوة أو الريع: وهي المبالغ الناتجة عن استخدام الحقوق الفكرية كحقوق التأليف وبراءة الاختراع والعلامات التجارية، أو مقابل تحويل حق استخدام الموارد الطبيعية .
• (15 %) النقل البري داخل السعودية: وهي المبالغ التي يتم دفعها مقابل شراء تذاكر أو تكاليف الشحن البري لشركات النقل أو وكلائها أو ممثليها في المملكة .
• (5 %) الخدمات الاستشارية والفنية التي يقدمها غير المقيم للشخص المقيم بغض النظر عن مكان تأديتها.
• (5 %) توزيعات الأرباح من شركة مقيمة أو منشاة دائمة لشخص مساهم في الشركة غير مقيم .
• (5 %)المبالغ المدفوعة مقابل عقود الإيجار كإيجار المعدات، أو شبكات المعلومات.
• (5 %) عوائد القروض: وهي مبالغ تدفع لغير المقيم مقابل استخدام المال.
• (5 %) أقساط التامين وإعادة التأمين: وهي المبالغ المدفوعة من مصدر في المملكة لشخص غير مقيم كتأمين ضد أي أخطار تتعلق بممارسة الأنشطة في المملكة.
• (5 %) خدمات الاتصالات الهاتفية الدولية: وهي المبالغ المدفوعة لغير المقيم مقابل الخدمات التي يقدمها لخدمة الاتصال الهاتفي الدولي في المملكة العربية السعودية.

كيفية تقديم إقرار ضريبة الاستقطاع في السعودية

يتم التقديم على إقرار ضريبة الاستقطاع في السعودية إلكترونياً باتباع الخطوات التالية:

• الدخول إلى الموقع الإلكتروني لـ “هيئة الزكاة والضريبة والجمارك”.
• الانتقال إلى “ضريبة الاستقطاع”.
• اختيار ” تقديم إقرار ضريبة الاستقطاع “.
• الضغط على أيقونة “إقرار ضريبة استقطاع جديدة”.
• قراءة التعليمات جيداُ ثم الموافقة عليها.
• الانتقال إلى” النموذج الرئيسي للقرار”.
• تحديد نوع الخدمة التي يشغلها المستفيد ثم ملء الجدول الموضح.
• إرسال المستندات المطلوبة في الخانة الموضحة.
• سيصل بعد ذلك إشعار باستلام الضريبة مع نسخة من الإقرار المقدم والفاتورة.

البيانات المطلوبة عند تقديم إقرار ضريبة الاستقطاع شهرياً وسنوياً

سنوضح البيانات المطلوبة لكل من الإقرار الضريبي الشهري والإقرار الضريبي السنوي كالتالي:

بيانات الإقرار الضريبي الشهري

عند تقديم الإقرار الضريبي الشهري، يجب توفير معلومات تفصيلية عن:

• اسم المستفيد.
• البلد الأم للمستفيد.
• نوع الدفع المستحق وتاريخ دفعه.
• القيمة الإجمالية لمبلغ الدفع.
• معدل الضريبة.
• قيمة الاستقطاع.

وبعد أن يتم رفع الإقرار من قبل المقيم أو المنشأة الدائمة في الوقت المحدد من خلال الدخول إلى البوابة الإلكترونية لهيئة الزكاة والضريبة والدخل، ومن بعد التأكد من صحة البيانات، يجب تقديم بعض المستندات الأخرى مع إقرار ضريبة الاستقطاع الشهرية والتي هي عبارة عن:

• إيصال سداد للشخص غير المقيم يوضح مقدار المبلغ المدفوع وتاريخ الدفع.
• نسخة من العقد المبرم بين المقيم والمستفيد، يوضح طبيعة التعاقد بينهما، وطريقة السداد، والمعلومات الشخصية للمستفيد.
• طلب يوضح تطبيق الاتفاقية الضريبية النافذة مع حكومة المملكة العربية السعودية.

موعد تقديم الإقرار الضريبي الشهري

يتوجب على المقيم تقديم الإقرار الضريبي الشهري للهيئة، مع تسديد الضريبة المستقطعة خلال العشرة أيام الأولى من الشهر الذي يلي الشهر الذي تم الدفع فيه لغير المقيم.

بيانات الإقرار الضريبي السنوي

عند تقديم الإقرار الضريبي السنوي فيجب أن يشتمل على البيانات التالية:

• اسم الشركة.
• الدولة.
• نوع الخدمة.
• رصيد بداية الفترة ونهايتها.
• العمل المنفّذ والمدفوع خلال العام.
• قيمة المبلغ الخاضع للضريبة.
• نسبة الاستقطاع.
• الضريبة المسدّدة.
• الغرامة إن وُجدَت.

موعد تقديم الإقرار الضريبي السنوي

يجب تقديم الإقرار الضريبي السنوي للهيئة خلال 120 يوماً من انتهاء السنة المالية، باستثناء شركات الأشخاص فعليها تقديم إقرارها الضريبي خلال 60 يوماً من سنتها المالية.

كيفية تقديم اعتراض على عدم الموافقة على الإقرار الضريبي

بعد تقديم الإقرار الضريبي إلى هيئة الزكاة والضريبة والجمارك قد يصل إشعار منها بعدم الموافقة على الإقرار الضريبي المقدَّم، حيث يُطلب تعديله أو إعادة تقييمه، وفي هذه الحالة يمكن تقديم وتسجيل طلب اعتراض خلال 60 يوماً باتباع الخطوات التالية:

1. الدخول إلى موقع  “هيئة الزكاة والضريبة والجمارك”.
2. اختيار “الخدمات الإلكترونية” من القائمة الرئيسية في أعلى الصفحة.
3. ثم الانتقال إلى قسم “الخدمات المتاحة”.
4. النقر على أيقونة “طلب الاعتراض على إعادة التقييم” التابعة للزكاة وضريبة الدخل.

ولإتمام تقديم طلب الاعتراض يجب تسديد المبلغ الغير المعترض عليه أولاً ومن ثم متابعة تسجيل الاعترض، وهنا سيصل إشعار باستلام الاعتراض، وفي هذه الحالة يصبح ممكناً متابعة حالة الاعتراض من خلال أيقونة “الاعتراضات”.

وفي حال الإنتهاء من عملية التسجيل وتقديم طلب الاعتراض، ستقوم الهيئة بدراسة الاعتراض المقدّم قبل أن الإبلاغ بالنتيجة خلال 90 يوماً، وفي حال لم يتم قبول الاعتراض، من الممكن طلب تصعيدالاعتراض إلى “الأمانة العامة للّجان الضريبية” في ظرف 30 يوماً من النتيجة.

أما في حال عدم الرغبة في تسجيل الاعتراض، يمكن طلب “تسوية” خلال المدة الزمنية ذاتها، مع أخذ العلم أنه لا يمكن طلب التسوية في حال رُفض الاعتراض المقدّم من قبل “اللجنة الاستئنافية للمخالفات والمنازعات الضريبية”.

غرامات ضريبة الاستقطاع في السعودية

يُفرض غرامات على الأشخاص الملزمين بدفع ضريبة الاستقطاع في السعودية في الحالات التالية:

• حالة عدم السداد.
• حالة عد القيام بالتوريد (الخدمات).
• عدم تقدم بيانات استقطاع صحيحة.

وكل هذه الحالات توقع غرامة مالية مقدارها 1% من قيمة المبلغ غير المسدد عن كل يوم تأخير عن الموعد المحدد للدفع، حيث يتم احتساب الأيام الثلاثين من تاريخ الاستحقاق وحتى وقت السداد.

الفرق بين ضريبة الدخل وضريبة الاستقطاع في السعودية

سيوضح الجدول التالي أهم الفروقات بين ضريبة الدخل وضريبة الاستقطاع في السعودية:

الخاتمة

يعتبر النظام الضريبي المعمول به في السعودية نظاماً واسعاً وشاملاً لكافة الموارد والخدمات والقطاعات، وبالتالي فإذا فهم كل شخص أو منشأة ما يترتب عليه من دفع ضرائب ستجري أعمالهم ضمن الأصول القانونية، وسيكونون في مأمن من أي مخالفات أو عقوبات، ولا سيما ضريبة الاستقطاع في السعودية التي يتم التركيز عليها كثيراً من قبل الحكومة السعودية.

المزيد من مواضيعنا الهامة عن خدمات الخليج

• الاستثمار في قطر للأجانب | تأشيرة مستثمر في قطر
• كيفية تحويل الزيارة إلى إقامة في قطر
• كيفية الحصول على تأشيرة العمل المؤقت في قطر
• كيفية الحصول على تصريح إقامة المولود الجديد في قطر
• تأشيرة قطر عند الوصول للمقيمين في دول مجلس التعاون الخليجي
• الدليل الشامل حول الهجرة إلى قطر للمدرسين
• دليل الهجرة إلى قطر للأطباء
• شروط وطريقة الهجرة إلى قطر للمحاميين
• تأشيرة قطر للمقيمين في دول الخليج – المتطلبات والإجراءات والرسوم
• الدليل الشامل عن تأشيرة الإقامة العائلية قطر 2024